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          1.问:「全面性安排」与1998年双方签署的安排(「非全面性安排」)有什么不同?
          答:「非全面性安排」只有七项条文,牵涉的收入包括常设机构及其利润;海运、空运和陆运的业务收入;和个人劳务所得。「全面性安排」扩阔了收入的涵盖面,加入不动产所得、联属企业、?#19978;ⅰ?#21033;息、特许权使用?#36873;?#36130;产收益、退休金、政府服务?#21462;?#19982;此同时,「全面性安排」亦加入了一般避免双重征税协议常见的条文,例如无差别待遇、信息交换?#21462;?/font>
          2.问:「非全面性安排」在「全面性安排」生效后是否仍然有效?
          答:「全面性安排」生效后,「非全面性安排」在香港仍适用于1998年4月1日开始的课税年度至2006年4月1日开始的课税年度中取得的所得;而内地则适用于1998年7月1日至2006年12月31日期间取得的所得。
          3.问:香港?#29992;?#22312;内地工作,在什么情况下可按「全面性安排」获免缴内地税或所付内地税款可获抵免?
          答:在「全面性安排」下,香港?#29992;?#22312;内地工作所得的报酬,若果同时符合以下3个条件,可以在内地免税。这3个条件?#29301;?br /> -他在有关的纳税年度开始或终了的12个月?#24615;?#20869;地停留连续或累计不超过183天;
          -该项报酬并非由内地雇主支付或其代表支付;
          -该项报酬不是由雇主设在内地的常设机?#39038;?#36127;担
          若不符合以上任何一个条件,则有关报酬会在内地征税。如果有关报酬须同时在香港征税,在内地所缴税款可以按「全面性安排」获得税收抵免,或者根据《税务条例》第8(1A)(c)条在内地已缴付税款的入息可以获得豁免。
          但请注意,香港?#29992;?#25285;?#25991;?#22320;公司的董事所收取的董事费及其他类似的款项,需要在内地征税。该董事费等在香港不用征税。
          4.问:怎样计算「停留」在内地或香港的天数?
          答:会采用「身处当地天数」的方法。根据国际惯例,入境或出境的当天及在内地停留的期间,不论每天停留时间多少或停留原因,均当作一天计算。
          5.问:在「全面性安排」中,香港个?#21496;用?#30340;定义是什么?
          答:「全面性安排」第四条第一款第(二)项?#24471;鰨?#39321;港个?#21496;用?#26159;指通常居于香港的个人?#25442;?#22312;有关的课税年度内在香港逗留超过180天或在连续两个课税年度(其中一个是有关的课税年度)内在香港逗留超过300天的个人。
          6.问:持有香港永久性?#29992;?#36523;份证的人士是否就是香港个?#21496;用?
          答:这个未必一定。我们要考虑的因素是有关人士是否「通常居于香港」。
          7.问:怎样才算通常居于香港?
          答:一般而言,若个人在香港保留一永久性住所,用作他本人或其家人生活的地方,他会被视为通常居住于香港。其他会被考虑的因素包括:他在港逗留天数;在港是否有一个固定居所;在外地是否拥有物业作居住用途;他主要在香港还是在外地居住。
          8.问:在香港个?#21496;用?#30340;定义方面,?#20184;?#30041;超过180天/300天」是连续还是累计计算?
          答:无论是连续或累计计算均可。只要个人在有关的课税年度内,在香港一次或多次逗留期间总共超过180天,或在两个连续的课税年度内(其中一个是有关的课税年度),在香港一次或多次逗留期间总共超过300天,会被视为香港?#29992;瘛?/font>
          9.问:与「非全面性安排」比较,香港个?#21496;用?#30340;定义有何不同之处?
          答:「全面性安排」取消了须在港负有纳税义务、以及须年满18岁的规定,使更多在港居住或逗留的人士可被视为香港个?#21496;用瘢?#20174;而享有「全面性安排」的税务优惠。
          10.问:如根据「全面性安排」同时为香港及内地双方?#29992;?#30340;个人,怎样解决双重?#29992;?#36523;分的问题?
          答:就解决同时为双方个?#21496;用?#30340;问题方面,「全面性安排」采纳了OECD范本的标准,依次按照他在那一方有永久性住所、他与那一方的经济关系较密?#23567;?#20182;习惯性居住在那一方及双方主管?#26412;?#21327;商解决来决定他属那一方?#29992;瘛?/font>
          11.问:就「受雇所得」方面,「全面性安排」有何不同之处?
          答:?#26434;凇?#21463;雇所得」的征税规定,载于「全面性安排」的第十四条。在条文上,「全面性安排」第十四条与「非全面性安排」第三条第二款有以下不同之处:
          「停留期不超过183天」的免税规定,由「非全面性安排?#39038;?#35828;的「在有关历年?#23567;梗?#26356;改为OECD范本所采用的「在有关纳税年度开始或终了的任?#38382;?#20108;个月?#23567;埂?#20869;地的纳税年度为历年制,即1月1日至12月31日;而香港的纳税年度(即课税年度)则指自4月1日起至?#25991;?月31日止的期间。
          「全面性安排?#32929;境?#20102;「非全面性安排」第三条第二款第三个免税条件所说的「固定基地」,因有关含义已包括在「常设机构」内,无须另作表述。
          12.问:「在有关纳税年度开始或终了的任?#38382;?#20108;个月?#23567;?#25351;那十二个月?
          答:「在有关纳税年度开始或终了的任?#38382;?#20108;个月?#23567;?#36825;句子是有两个含义的,一是可以跨年度计算有关的停留天数,二是可以移动计算。所说的十二个月可以在有关纳税年度的任何一日开始或终了。
          以香港为例,在2007/08课税年度开始或终了的任何12个?#29575;?#25351;任何一段为期12个月的时段,其开始或结束日是在2007年4月1日至2008年3月31日这?#38382;?#38388;内。换句话?#25285;?#35813;时段最早可在2006年4月2日开始(结束日期为2007年4月1日),或最迟可在2008年3月31日开始(结束日期为2009年3月30日)。
          作为过渡性安排,双方同意不计算在「全面性安排」适用前的日?#21360;?#22240;此,香港只会考虑有关的内地?#29992;瘢?#22312;2007年4月1日至2009年3月30日这段期间的任?#38382;?#20108;个月内,是否在港停留超过183天。内地则会考虑有关的香港?#29992;瘢?#22312;2007年1月1日至2008年12月30日这段期间的任?#38382;?#20108;个月内,是否在内地停留超过183天。
          13.问:请举例解释「在有关纳税年度开始或终了的任?#38382;?#20108;个月?#24615;?#21478;一方停留连续或累计不超过一百八十三天」?
          答:以香港2008/09课税年度为例,我们要考虑的时段为2007年4月2日至2010年3月30日。如果有关的内地?#29992;?#27809;有在这段期间的任?#38382;?#20108;个月内在港停留超过183天,他在2008/09课税年度才符合在香港「停留期不超过183天」的免税规定。
          以内地2008纳税年度为例,我们要考虑的时段为2007年1月2日至2009年12月30日。如果有关的香港?#29992;?#27809;有在这段期间的任?#38382;?#20108;个月内在内地停留超过183天,他在2008纳税年度才符合在内地「停留期不超过183天」的免税规定。
          14.问:在计算税额时,如何计算香港?#29992;?#22312;内地停留的天数?
          答:在计算税额时,每段停留期间的停留天数会采用「身处当地天数减1」的方法处理,即如1月2日入?#24120;?月5日出?#24120;?#35745;三天而不是以身处当地天数计的四天;然后累计在相应纳税年度内的总停留天数。由于跨境工作的人数不少,国家税务总局及香港税务局已取得?#24425;叮?#22914;果同一天往返两地,而在两地均有提供服务,则按半天计算。如果在同一天往返两地而只有在内地提供服务,则计算在内地停留1天。
          15.问:如果内地?#29992;?#22312;香港因从?#29575;?#38599;工作取得收入,但他不符合「全面性安排」第十四条的免税规定(例如他的报酬是由香港雇主支付),而他在有关课税年度到访香港不超过60天,他是否可获在香港豁免缴纳薪俸税?
          答:香港一般遵循「孰优」原则,即以「全面性安排」或《税务条例》何者对纳税人而言较优惠为准。在上述情况下,纳税人虽然不符合「全面性安排」的免税规定,他仍可按《税务条例》,因到访香港不超过60天而无须在香港缴纳薪俸税。
          16.问:董事费收入与受雇收入的处理是否一样?
          答:董事费和受雇收入的处理是不一样的。「全面性安排」第十五条规定,一方?#29992;?#20316;为另一方?#29992;?#20844;司的董事会成员取得的董事费和其他类似款项,可以在该另一方征税。换句话?#25285;?#20004;地?#29992;?#25285;任公司董事而收取的董事费,公司?#29992;?#22320;一方有征税权,不须考虑该董事在各地停留的天数和实际执行职务所在地。因此,香港?#29992;?#25285;?#25991;?#22320;公司董事而收取的董事费,应全数在内地缴纳个人所得税;同样地,内地?#29992;?#25285;任香港公司董事而收取的董事费,应全数在香港缴纳薪俸税。
          17.问:香港?#29992;?#39035;办理什么手续以获得「全面性安排」下的待遇?
          答:香港?#29992;?#21487;凭身分证、回乡证、公司注册证书、商业登记册摘录的核证本等有效文件,直接办理享受「全面性安排」的优惠待遇。在办理过程中,如果内地税务机关不能确认该人士的香港?#29992;?#36523;?#37073;?#20869;地的县(市)或以上的主管税务机关会向该人士发出《关于请香港特别行政区税务主管?#26412;?#20986;具?#29992;?#35777;明的函》,由该人士据此向香港税务局申请为其发出「香港?#29992;?#36523;分证明书」。
          18.问:就?#29992;?#35748;证方面,为什么税务局会要求申请人提供内地主管?#26412;?#21457;出的转介信才获办理?
          答:在一般情况下,内地会接纳香港发出的身分证、回乡证、公司注册证书及商业登记?内资料摘录的核证本作为香港?#29992;?#36523;分的证明。在确实无?#20248;?#26029;的情况下,内地税务机关会发出转介信给纳税人,向税务局申请香港?#29992;?#36523;分证明。这个安排?#21830;?#39640;效率,并确保纳税人只有在有真正需要的情况下才提出申请。
          19.问:对一个「合伙」而言,怎样才算是「根据香港的法律组成」的?
          答:如果有关的合伙协议书是在香港签署的,或有关口头协议是在香港议定的(concluded),则该合伙便算是「根据香港的法律组成」的。
          20.问:如果纳税人对「全面性安排」有什么不明白之处,有何途径查询?
          答:「全面性安排」的全文和有关「全面性安排」的解释和执行细则均已上载本局网页,纳税人可随时参阅。如果纳税人仍有疑问,可于办公时间内拨本局?#35748;?878088查询。
           
           
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